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内部审计

审计保密VS审计解密(二)
发布日期:2011/6/7   浏览次数:2971

审计保密VS审计解密(二)

【来源:国家审计署网站】    作者:湖北省竹溪县审计局刘颖

  二、审计保密行为规范。审计工作涉及党务、政治、经济、司法、军事、文化、教育等各个领域,审计人员可能接触和了解到关系国家经济、国防等安全和国际重大影响的秘密信息,如文化、科技、国防、军事、经济、司法、外交等方面的政策、计划或布局,审计人员必须保守有关信息,不得向境内外泄露。审计人员接触到的被审计单位的秘密,应当确保合理使用和披露,不得在不适当的范围和场合泄露。审计人员在项目审计过程中,应当避免向利害关系方等人泄露审计作业程序中特殊查证内容及事项等审计工作秘密,以防止被审计单位提前采取措施造成审计工作的不利。

  (一)保守国家秘密。国家审计署成立至1994年《审计法》发布期间,对于保守国家秘密没有作硬性规定,这种状况终止于《审计法》发布。1994年《审计法》第十四条规定审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密负有保密的义务,已不再是应该保密而是有义务去保密。这种规定一直沿用,2006年发布的《审计法》也没有作任何改动。

  (二)保守被审计单位商业秘密。1994年《审计法》第十四条规定审计人员对其在执行职务中知悉的被审计单位的商业秘密负有保密的义务,这种规定一直沿用,2006年发布的《审计法》也没有作任何改动。从这一规定可以看出,保守被审计单位秘密和保守国家秘密纳入同等地位。

  (三)保守被审计单位金融秘密。1997年颁布的《审计法实施条例》第三十一条规定审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时,有权查询被审计单位在金融机构的各项存款,并取得证明材料;有关金融机构应当予以协助,并提供证明材料。审计机关查询被审计单位在金融机构的存款时,应当持县级以上审计机关负责人签发的查询通知书,并负有保密义务。2010年颁布的《审计法实施条例》第三十条规定审计机关依照审计法第三十三条规定查询被审计单位在金融机构的账户的,应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的协助查询单位账户通知书;查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的,应当持县级以上人民政府审计机关主要负责人签发的协助查询个人存款通知书。有关金融机构应当予以协助,并提供证明材料,审计机关和审计人员负有保密义务。2010年颁布的《审计法实施条例》与1997年颁布的相比,最大的变化就是增加了查询以个人名义存款,同时要保守该秘密。

  三、审计公告保密原则。从事审计工作,最具体的就是要完成审计项目,审计项目完成就会形成审计报告,审计报告就会反应审计结果。审计最终结果反映的被审计单位或个人的违规违纪行为、财政财务收支基本情况等内容,有的涉及单位或个人的特殊信息,或具有不可预计的社会影响,除可以对外公告的审计事项按照规定范围报告、报送,按规定对外报道外,其他不能擅自向社会、向无关单位或个人透露,不能擅自在互联网上发布或泄漏。

  (一)《审计法》规定公告保密原则。1994年《审计法》第三十六条规定审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密,遵守国务院的有关规定。2006年《审计法》第三十六条规定审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密,遵守国务院的有关规定。从新旧《审计法》对这一规定来看,没有改动,证明这一保密原则非常适用。

    (二)审计署审计工作发展规划规定保密原则。《审计署2003-2007审计工作发展规划》第十一条规定积极实行审计结果公告,逐步规范公告的形式、内容和程序,到2007年,力争做到所有审计和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外,全部对社会公告。《审计署2006-2010审计工作发展规划》第十一条规定积极稳妥地推进审计结果公告,逐步规范公告的形式、内容和程序,到2010年,做到所有审计和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外,全部对社会公告,逐步健全科学规范的审计结果公告制度。《审计署2008-2012审计工作发展规划》第十三条规定坚持和完善审计结果公告制度,逐步规范公告的形式、内容和程序,把对审计发现问题的整改情况作为审计结果公告的重要内容。从2003年规划“积极”实行审计结果公告、2006年规划“积极稳妥”地推进审计结果公告到2008年规划“坚持和完善”审计结果公告制度来看,公布审计结果已上升到制度层面,用制度来规范审计结果公告,没有再具体叙述审计保密范围,由此可以看出,只要在公告制度允许的范围内审计事项就可向社会公布,审计解密也随之实现。